Нужно ли отказываться от ЕНВД и другие вопросы, волнующие наших читателей

ЕЛЕНА ЛЕВИНА, заместитель начальника ИФНС России по г. Находке, советник государственной гражданской службы РФ 2 классаЕЛЕНА ЛЕВИНА,
заместитель начальника ИФНС России по г. Находке, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Как можно применять ЕНВД со следующего года?

- Пока еще спецрежим ЕНВД является обязательным для предпринимателей, которые занимаются несколькими видами деятельности, один (или несколько) из которых в муниципальном образовании облагается ЕНВД. Но Министерство финансов  России, как и планировалось, провело через Думу закон об отмене обязательного перехода на ЕНВД. Соответственно, изменения внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ, и с 1 января 2013 года вместо ЕНВД можно будет использовать упрощенную систему налогообложения или же приобрести патент. Последний, впрочем, доступен только для индивидуальных предпринимателей.

Как действовать с нового года каждый налогоплательщик решает сам. Если вы уже зарегистрированы в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД и хотите и в 2013 г. применять этот спецрежим, каких-либо заявлений писать не нужно. Однако, если Вами ранее не подавалось заявление о постановке на учет как плательщик по ЕНВД, не смотря на то, что Вы уже работаете на «вмененном» налоге, то в обязательном порядке  с 1 января 2013 г. сделайте это. Для тех налогоплательщиков, которые только планируют вести деятельность, при этом было добровольно принято решение о применении ЕНВД, заявление подается  в течение пяти дней со дня начала ведения бизнеса. В свою очередь налоговый орган не позднее пяти дней выдаст уведомление о постановке на учет. Обратите внимание, что датой постановки на учет будет являться день, который вы указали в заявлении. С этого момента и рассчитывайте налог к уплате.

Уточню, что и после принятия поправок плательщиком этого налога могут лишь те налогоплательщики, которые осуществляют один из установленных НК РФ видов деятельности по ЕНВД.

Конечно, в случае отказа от ЕНВД вам не придется вести раздельный учет доходов и расходов, а налоговую инспекцию не нужно будет сдавать дополнительные декларации по ЕНВД и уплачивать этот налог. Но совмещение УСН и ЕНВД может оказаться для вас выгодным. Ведь вмененный налог взимается не с реальных доходов, а с установленных в Налоговом кодексе РФ для того или иного вида деятельности. Поэтому точно известно, сколько придется потратить на ЕНВД. Кроме того, предприниматели, использующие этот режим налогообложения, вправе не применять контрольно-кассовые аппараты, а выручка не включается в совокупный доход, дающий право на применение УСН ( до 60 млн руб.).

Тем же, кто решит с нового года не использовать ЕНВД,  нужно в течение пяти рабочих дней после зимних каникул подать в налоговую инспекцию заявление с указанием даты прекращения деятельности, при этом датой снятия с учета как плательщик ЕНВД будет являться 01 января 2013г.

Собираюсь открыть собственное дело, что мне лучше оформлять, ООО или ИП?

- Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей регулируется основным законом - Гражданским кодексом РФ. Специальным является закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Индивидуальный предприниматель (ИП)

Суть: статус ИП получает и регистрирует одно физическое лицо.

Что нужно для регистрации: паспорт, заявление по форме, утвержденной федеральным законодательством, и квитанция оплаченной пошлины в размере 800 рублей.

Регистрация происходит по месту регистрации физического лица, а не там, где он фактически проживает. Срок регистрации - 7 дней. В полученный пакет документов входят: свидетельство о государственной регистрации и выписка из единогогосреестра, где отображены персональные данные о заявителе и виды разрешенной деятельности. На сегодня таких кодов деятельности, регламентированных правительством РФ, до 99.

Плюсы:

• Недорогая госрегистрация.
• Индивидуальность: работаешь только на себя.
• Упрощенная система налогообложения.
• Упрощенная система прекращение деятельности ИП. Если раньше нужен был обходной лист, который необходимо было подписать в отделах налоговой инспекции, то теперь достаточно заявления в налоговую инспекцию и оплаченной пошлины в размере 160 рублей. И уже через 7 дней вы получите свидетельство о прекращении деятельности. После этого вы оплачиваете долги.

Минусы:

• ИП может заниматься не всеми видами деятельности. Это касается того, что требует дополнительных разрешений, например лицензии на розничную и оптовую продажу алкогольной продукции, получить которую может только юридическое лицо.
• ИП несет ответственность всем своим имуществом. В случае банкротства он может лишиться квартиры, автомобиля и пр.
• Многие организации неохотно работают с индивидуальными предпринимателями, считая статус юридического лица серьезнее.
• Закон о пенсионном страховании предусматривает создание для ИП фонда пенсионных отчислений, который не зависит от того, ведется ли предпринимательская деятельность или нет.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

ООО - самая простая и часто популярная форма собственности. Есть еще и открытое акционерное общество(ОАО), закрытое акционерное общество (ЗАО), общество с дополнительной ответственностью (ОДО), некоммерческие организации.

Суть: ООО может быть создано как единственным учредителем, так и из группы нескольких человек на основании общего собрания. Если в обществе более 50 человек, то учредители должны перейти в состав акционерного общества, где уже у каждого не доли, а акции.

Что нужно для регистрации: заявление установленной формы, решение (протокол общего собрания) о создании ООО, оплаченная госпошлина в размере 4000 рублей и устав. В уставе прописываются полномочия, права и обязанности участников, руководителя, виды деятельности, название организации. Он заверяется у нотариуса. Срок регистрации - 7 дней.

Плюсы:

• ООО несет ответственность только имуществом общества, а не каждого из ее учредителей. Ни один из них не отвечает за деятельность ООО.
• Легкая регистрация юридического лица: здесь не имеет значение место жительства или прописки учредителей - важен только юридический адрес.
• Прекратить деятельность можно не только путем ликвидации, а путем реорганизации.
• Оплата страховых взносов в Пенсионный фонд не производится. Если руководитель является одновременно и учредителем общества, то он имеет право страховые взносы за себя не платить. Оплата в пенсионный фонд производится от фонда оплаты труда, если его нет, то и никаких отчислений не производится.

Минусы:

• Большой пакет документов при регистрации. Также если на выбранный вид деятельности требуется лицензия, то после государственной регистрации ее нужно получить.
• Есть уставный капитал, который составляет минимум 10 тысяч рублей. Он может создаваться как денежными средства, так и имуществом. Деньги можно внести в кассу предприятия либо открыть временный счет (после регистрации его нужно закрыть и перевести деньги на основной счет организации), аппаратуру, например компьютер, принять по акту-приема передачи.
• Если в течение года ООО не осуществляло свою деятельность, то налоговый орган может самостоятельно его закрыть без уведомления руководства. Если учредители решили сами закрыть свое Общество, то процедура прекращения деятельности может составить до 6 месяцев.

Как признавать доходы, если получены субсидии в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства?

- Многие организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, относятся к категории субъектов малого предпринимательства (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»). Согласно п. 1 ст. 17 Закона N 209-ФЗ указанным лицам может предоставляться финансовая поддержка из бюджета в форме субсидий.

В налоговом учете доходы в виде таких субсидий учитываются в особом порядке (абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответствующие суммы отражаются в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет них расходам, но не более двух налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит величину потраченных и признанных в расходах средств, указанную разницу следует отразить в доходах данного налогового периода.

Эти положения введены в ст. 346.17 НК РФ Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ. Данный Закон вступил в силу 11 марта 2011 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 5 ст. 1, ст. 2 Закона N 23-ФЗ). Отмечу, что изложенный порядок налогоплательщик применяет независимо от выбранного объекта налогообложения при условии ведения учета полученных субсидий (абз. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-11-11/58).

Обязан ли индивидуальный предприниматель, у которого отсутствуют наемные работники, представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год?

- В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 20 января текущего года по форме, утвержденной ФНС России, при этом не предусмотрено, что налогоплательщики-индивидуальные предприниматели, у которых отсутствуют наемные работники, не представляют в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников.

В настоящее время в ФНС России с участием Министерства финансов Российской Федерации подготавливается проект приказа о внесении изменений в Приказ ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.При этом рассматривается вопрос об указании в рекомендациях по заполнению формы сведений о среднесписочной численности работников лиц (в частности, индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники), в отношении которых этот приказ не будет применяться.

КРАТКИЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВСЕХ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПО УСН, ЕНВД И ПАТЕНТУ, ВСТУПАЮЩИХ В ДЕЙСТВИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2013 ГОДА.

Изменения для индивидуальных предпринимателей, применяющих патент

Изменения для налогоплательщиков, подпадающих под уплату ЕНВД