Вернуть потраченное - Как получить налоговый вычет

Очередная декларационная кампания стартовала с 1 января 2013 года. В условиях повышения официального уровня доходов у физических лиц все чаще возникает желание вернуть часть удержанного государством налога на доходы через предусмотренную в Налоговом кодексе РФ систему вычетов. Безусловно, ситуации и варианты документального оформления расходов, включаемых в сумму налогового вычета, могут быть разными, со своими нюансами. Часть из возникающих вопросов можно разрешить через общение с ИФНС, другую – через привлечение консультантов.

ЕЛЕНА ЛЕВИНА, заместитель начальника ИФНС России по г. Находке, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

ЕЛЕНА ЛЕВИНА,
заместитель начальника ИФНС России
по г. Находке, советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса

Часто доход, который вы получаете, - это только 87% от того, что вы заработали. Потому что 13 рублей из каждых 100 рублей работодатель платит за вас в качестве налога (НДФЛ, иначе называемого «подоходный налог»). Именно эти деньги (эти 13%) в некоторых случаях можно вернуть назад. И хотя эту процедуру с каждым годом проходит все большее количество налогоплательщиков, существует миф о ее сложности и огромных временных затратах. Сегодня, когда пришла пора подводить итоги очередного налогового года, считаем необходимым развеять некоторые из сложившихся мифов.

Для получения налогового вычета за истекший календарный год налогоплательщик может подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 218 НК РФ)

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на два вида:

1. вычеты на налогоплательщика (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
2. вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В настоящее время стандартные вычеты налогоплательщикам предоставляются в размере 3000 и 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• «чернобыльцам»;
• инвалидам Великой Отечественной войны;
• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;
• иным лицам, поименованным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

На вычет в размере 500 руб. имеют право (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
• родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
• иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, предусмотренных соответственно пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:

• в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;
• в размере 1 400 рублей - на второго ребенка;
• в размере 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартный налоговый вычет на детей удваивается, если: ребенок — инвалид в возрасте до 18 лет; учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет — инвалид I или II группы; налогоплательщик является вдовцом (вдовой), одиноким родителем, опекуном или попечителем, приемным родителем.

Как правило, стандартный налоговый вычет работодатель оформляет «автоматически», сотрудник может даже не знать о его существовании, однако Вам следует уточнить эту информацию, а также вовремя предоставлять работодателю информацию о своих новорожденных и приемных детях. Если же Вам стало известно, что работодатель не предоставил Вам причитающий законодательством стандартный вычет, то можно обратиться в инспекцию с декларацией с приложенными документами для получения излишне удержанного налога.

Напоминаем, что вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 219 НК РФ)

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется предоставлять заявление на получение социального налогового вычета.

К социальным налоговым вычетам относятся:

• суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей;
• суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты;
• суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;
• суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 000 рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 220 НК РФ)

Часто имущественный налоговый вычет называют просто «имущественный вычет» без слова «налоговый». Как правило, это то же самое. А вот с чем можно запутаться - это с его видами. Имущественный вычет бывает двух типов: при продаже имущества и при покупке. Право получить налоговый вычет при продаже распространяется на имущество, которое находилось в собственности  налогоплательщика менее трех лет. Получить вычет возможно двумя способами: по окончании года, за который получается вычет, получив всю сумму от налоговой инспекции, или в течение года, за который получается вычет, недоплачивая налог и получая вычет у работодателя. Его размер определяется суммой дохода, полученного от реализации указанного имущества, но с 2013 года не может превышать:

• 1 000 000 руб. - при продаже жилой недвижимости и земельных участков, а также доли в указанном имуществе;
• 250 000 руб. - при продаже иного имущества (автомобилей, нежилых помещений и т.д.), а также доли в указанном имуществе;
• 2 000 000 руб. – при покупке-продаже жилой недвижимости и земельных участков, а также доли в указанном имуществе.

Если продана доля. Каждый продавец заполняет декларацию отдельно, то есть, например, если супруги продали квартиру, которая была в их долевой собственности (у каждого было по 1/2), каждый из супругов заполняет декларацию. При этом каждый указывает половину суммы продажи.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:

• ценных бумаг;
• имущества, доходы от продажи которого получены в рамках предпринимательской деятельности;
• имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более;
• имущественных прав. Напомним, что для целей налогообложения имущественные права не признаются имуществом в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ. Таким образом, вычет не предоставляется, например, при реализации доли в уставном капитале, пая члена потребительского кооператива.

При покупке недвижимости. Чтобы получить вычет при покупке жилья, надо, как правило, просто подать определенные документы в налоговую инспекцию по месту Вашей постоянной регистрации (именно Вашей, а не по месту купленного жилья), а именно: договор купли-продажи, свидетельства о регистрации собственности, расписки о получении денег продавцом и справку по форме 2-НДФЛ. Эти документы включают налоговую декларацию 3-НДФЛ. Купленное вами жилье (квартира, дом и т.д.) должно находиться на территории России. Также это не должна быть покупка у близкого родственника, например, супруга, супруги или родителей, иначе Вы не будете иметь права на указанный вычет. Также имущественный вычет можно получить и по месту работы, но данный вычет Вы вправе получить именно в текущем году.

Имущественный вычет при покупке жилья распространяется и на проценты по ипотеке. Причем эти проценты учитываются сверх лимита. То есть, дополнительно к вычету по стоимости жилья Вы можете вернуть 13% от процентов, уплаченных по ипотеке. Вычет предоставляется по фактически уплаченным процентам. И для того, чтобы подать документы на вычет, надо дождаться, пока запланированные проценты превратятся в фактически уплаченные. Вычет распространяется и на проценты по рефинансированным ипотечным кредитам (перекредитованию).

При приобретении иного имущества, помимо недвижимости и земельных участков, налоговые вычеты не предоставляются.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (ст. 221 НК РФ)

Профессиональный налоговый вычет предоставляется самозанятому населению. К таковому, например, относятся адвокаты, нотариусы, индивидуальные предприниматели и другие. Данный вычет предоставляется на сумму, которая была затрачена при выполнении своей работы с целью получения дохода. Понесенные расходы необходимо подтвердить документально (например, предоставить чеки).

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.

В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Прежде чем обратиться в ИФНС с заявлением на возврат налога, нужно позаботиться об открытии банковского счета. Налоговые органы не производят возврат НДФЛ наличными денежными средствами. Поэтому в заявлении на возврат налога физическому лицу необходимо указать реквизиты личного банковского счета.

Готовясь к визиту в ИФНС, не забудьте взять: документ, удостоверяющий личность (паспорт); декларацию (при желании иметь отметку о предоставлении декларации - два экземпляра); оригиналы и копии всех прилагаемых документов;

несколько листов писчей бумаги формата А4.
Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ. Ведь у них в принципе отсутствует облагаемый доход. А значит, уменьшать на сумму вычетов просто нечего.

К таким физическим лицам, в частности, относятся (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 2, 24 ст. 217 НК РФ):

• пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
• безработные;
• лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
• индивидуальные предприниматели, в отношении которых применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.